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星球經濟學

[理財小說] 星球經濟學 基礎篇

那美克星球是遠在幾億萬光年外的一個可能不存在的星球,

我在此將對那個不存在的星球,開始探討"錢",這個學問.
這是架空的經濟探討,
假如裡面敘述的內容,和你平常生活的社會經濟有點類似的話,一切都純屬巧合,絕無相關!

-- 那美克星球的經濟學 基礎篇 (一): 人生而不平等 --

或許有人會說出[人生而平等]這種虛幻不切實際的話,
但是在那美克星球裏, 生命是不平等的,人一但生下來就站在不同的經濟基礎上!

要說是比較平等的地方,可能只有:
1. 每個人都不能選擇父母和拒絕自己的誕生.
2. 每個人100%都會死.

古代的那美克星球, 還有更不平等的制度, 例如: 身分地位世襲制,官位世襲制.
造成一出生, 運氣好的就是王公貴族,倒楣的就可能是奴隸.

即使目前星球上,大部分已經沒有了身分與官位的世襲, 新生兒們運氣不用再賭這麼大筆了.

但是財產依然是採用世襲制, 上一輩的可以把自己的財產傳給下一代,
雖然根據各地區規定的稅率不同,多少會扣走些遺產稅,但是生長在有錢的家庭一樣是相當有利的.
運氣好的就是含著金湯匙出生,家中資產硬是比一般人多,一輩子有享用不盡的金錢,用來考驗著敗家能力有多強!
運氣差的可能被父母丟棄在廁所或是孤兒院門口...

所以,人生而不平等,這是目前的基本遊戲規則.


-- 那美克星球的經濟學 基礎篇 (二): 各自的金錢遊戲規則早已定好,稅賦是其中一個, 遺贈稅率更是關鍵 --

資源是有限的,不可能平均分配給每個人!

整天打打殺殺搶資源也不是辦法,
所以,那美克星球分成了好多地區,各自規範著自己的制度與法規.
而地區裡面又有上千上萬條的規則,都在管理資源(金錢)的運作與分配,

儼然,大部分的遊戲規則早就定好了,剛出生下來的新生一代,就只有乖乖照著做的份.

規則上說你可以繼承上一代多少錢,你就可以拿到多少錢!

在過去,上一代上百代的競爭之下, 資源已經都被搶的差不多了!
所以,要在這個圈圈裡出頭,靠的不是天生異稟,而是......運氣!

對! 幾乎都是運氣在主宰!
運氣好的話,出生在有錢人家裡,可以少奮鬥1000年,
運氣差的話,可能還來不及長大就餓死了...

每個地區營運都需要人手和開支,也就是要養一堆肥吱吱的公務員.
有些地區可能當公務員不怎麼肥,
但是以那美克星T地區的公務員來說,倒是挺肥的職缺,人人莫不力爭上游想要佔個肥缺.

和T地區內的一般企業職員相比, 大部分的公務員可說是效率奇差無比,福利卻是高高在上的米蟲也不為過...
要養這麼多肥缺米蟲,當然需要大量的金錢,
所以, T地區也和其他地區一樣,對所有的人民,徵收了雜七雜八的煩瑣稅賦...

這麼多稅賦開徵下來,
對於有錢人而言, 簡直是在搔癢.
但是對於普通人而言, 扣掉稅收後所剩下的,僅僅是剛好可以存活的生活費用.


-- 那美克星球的經濟學 基礎篇 (三): 0%~100%, 不同遺贈稅率讓富人有不同的斂財難易度 --

因為人生而公平的,都100%被賜與死亡,
也因此金錢與資源永遠無法留在同一個人身上,
所以,人們或許會想要把錢轉移給下一代.

每個地區的稅收主力之一,必定少不了的就是 遺贈稅.

遺贈稅率通常會有分級距,
而遺贈稅率最高級距是高是低, 基本上對於普通人和窮人們影響不大.
這項數值主要是影響到手上已握有大筆資源財產的富人世家們.

富人世家們聚財速度和遺贈稅率最高級距有深厚關係!
遺贈稅最高級距越是高,富人世家們資產倍增的速度就越慢.
反之,遺贈稅最高級距越是低,富人世家們資產倍增的速度就越快.

假如遺贈稅100%的話, 或許可以稱之為: [極端的 共產主義制度]
假如遺贈稅    0%的話, 或許可以稱之為: [極端的 資本主義制度]

(共產主義與資本主義, 這兩個辭彙只是輔助說明用的,請不要太在意...)

這兩種制度都只是用來分配資源的方法而已,
沒有任何一種主義是完美的,資源分配上必定會有利也有弊,
而且對某群人有好處的同時,也代表著對另一群人是壞處.
想要對每個人都只有好處沒有壞處,那是不可能的!

0%與100%的極端是難以存在的,也沒有好壞之分,
所有的遺贈稅方針, 都是用這兩種制度混合而成,也就是混用著[共產主義制度]與[資本主義制度].

假如遺贈稅偏高的話, 可以說是 偏向 [共產主義制度].
假如遺贈稅偏低的話, 可以說是 偏向 [資本主義制度].


在那美克星球裡,
稅率0%和100%都太過極端了, 似乎沒有任何一個地區,行使如此兩種極端的制度!

[極端的 共產主義制度], 會將上一代所累積掙得的金錢資源, 100%的全部沒收到公庫裡,
假如過度的苛刻, 這會變成一種 [假平等主義]!

[極端的 資本主義制度], 會將上一代所累積掙得的金錢資源, 0%徵收而100%的留給下一代,
假如過度的放任, 這會變成一種 [假自由主義]!


-- 那美克星球的經濟學 基礎篇 (四): 那美克的星球經濟循環論 --

其實,兩種主義或制度,也會有某種因果上的循環...

1. 因為資源分配不均,造成有錢人越來越有錢,窮者越來越窮,
貧富不均達到頂點時,大量的窮人們會因而認知到事實而產生暴動,富人們再也無法用既有制度來約束住窮人,
窮人們會共同發起[共產的革命],直接打破貧富的界線.

2. 在長期的共產之下,因為沒有個人的財產,人們工作意願降低...

3. 人們開始慢慢的想要追求自己財富資源的累積...

4. 社會制度開始改變, 遺贈稅不再是100%的徵收, 開始可以累積個人財產...

5. 遺贈稅開始下降, 慢慢鼓勵人們擁有自己的財產...

6. 遺贈稅繼續往下降到50%...

7. 富人們即使被扣50%的遺贈稅, 但是只要每年有6%的報酬率, 資產就可以在12年後複製多一倍.
以30年為一代, 至少傳到下一代早就可以先變成2.5倍了!
即使被扣50%遺贈稅,依然可以全家不工作且不愁吃穿一輩子,贏面很大!

8. 富人們依然不滿足,開始運用自己的影響力,慢慢影響改變制度!
那美克星球部分地區的制定法規主管機關,從富人手上徵得較多稅收,也慢慢覺得富人們才是他們的衣食父母,
對富人們言聽計從,根本聽不見窮人的聲音(因為衣食父母們講話超有份量,動不動就登報買整個報紙版面),
稅法制度開始傾向富人有利的方向(降低富人賦稅)...

9. 主管機關總有人會隨便找個理由(例如:可以讓資金活絡,地區可以收到更多稅收),
讓遺贈稅最高級距繼續往下狂降至10%或以下...
當然, 這些調整只對富人們有極大優惠,普通人窮人根本影響不大...

10. 富人們財產顯然已經不單單是用不完的程度,更以驚人的速度,代代傳承不斷倍增再倍增下去!
窮人們則是陷於連工作都找不到了,也根本沒有時間去理睬發覺制度正在更加對他們不利中!

11. 遺贈稅慢慢降到逼近 [假自由主義] 的 [極端的 資本主義制度]的0%極致了!

12. 資源和財富幾乎都掌握在富人世代們手中, 窮人們越來越多且難以活不下去...
富人們只是夜夜笙歌達旦,根本不理會街上餓莩...
稅賦制度上無窮盡的偏向於[資本主義化],卻讓富人們感嘆:[如何把錢花光反而是他們一生最大的難題]...

13. 窮人們會發起[共產的革命],直接打破貧富的界線.
雖然此刻起制度上會接近於 [假平等主義] 的 [極端的 共產主義制度], 財產可能會被100%徵收,
但是窮人們可以獲得一定量的資源分配,會覺得至少比被富人們逼死更好...

(再回到上述的開頭項目1 ,繼續著那美克星球的經濟循環...)


(待續...)

 

社會邊緣一角落  蟲子的回憶錄

苛政猛於虎系列

網路報稅與個人綜合所得稅申報

1. 凡納稅義務人、配偶及受扶養親屬全年綜合所得總額不超過免稅額及標準扣除額的合計數（如下表）者，除有下列1、2的情形仍應辦理申報外，得免辦結算申報 (於計算時，有薪資所得可再減除薪資所得特別扣除額；年滿70歲的納稅義務人、配偶及受扶養直系尊親屬，可再減除其個人免稅額38,500元）。
   1、有扣繳稅款或可扣抵稅額依法可申請退稅者，應辦理申報才能退稅。
   2、依所得基本稅額條例規定應辦理個人所得基本稅額申報者，應填寫「個人所得基本稅額申報表」併同一般申報書辦理申報。

受扶養親屬人數		0人	1人	2人	3人	4人	5人
免辦結算 申報標準	無配偶	150,000元	227,000元	304,000元	381,000元	458,000元	535,000元
	有配偶	300,000元	377,000元	454,000元	531,000元	608,000元	685,000元

2. 執行業務者如未辦理結算申報，經依照財政部發布收入及費用標準核定有執行業務所得者，除補稅外尚應依法處罰，為保障您的權益，務請依法辦理結算申報。

△ 個人免稅額：77,000元 （年滿70歲, 民國27年（含該年）以前出生：115,500元）


△ 一般扣除額：(標準與列舉二擇一)
a. 標準：73,000元 (夫妻合併申報：146,000元)
b. 列舉：捐贈、保險費、醫藥&生育費、災害損失、自用購屋貸款利息、房租。

(以下資料轉載自(2009年5月報稅) 97年度綜合所得稅電子結算繳稅系統的說明檔案.)

1. 捐贈：
   對合於民法總則公益社團及財團的法人組織或依其他關係法令，經向主管機關登記或立案成立的教育、文化、公益慈善機構或團體的捐贈，及依法成立、捐贈或加入符合規定的公益信託的財產，以不超過綜合所得總額20％為限。但有關國防勞軍的捐贈、對政府的捐獻，及依文化資產保存法規定出資贊助維護或修復古蹟、古蹟保存區內建築物及歷史建築的贊助款，不受金額限制。須附收據正本供核。以購入的土地或符合殯葬管理條例設置的骨灰（骸）存放設施捐贈者，應檢附A.受贈機關、機構或團體開具領受捐贈的證明文件B.購入該捐贈土地或骨灰（骸）存放設施的買賣契約書及付款證明，或其他足資證明文件。以未上市（櫃）公司股票捐贈者，應取具受贈單位載有於97年度股票出售價金的收據或證明文件。
    
2. 保險費：
   納稅義務人、配偶或申報受扶養直系親屬的人身保險（包括人壽保險、健康保險、傷害保險及年金保險）的保險費（含勞保、就業保險、軍公教保險、農保、學生平安保險、國民年金保險），被保險人與要保人應在同一申報戶內，每人每年扣除24,000元，實際發生的保險費未達24,000元者，就其實際發生額全數扣除。但納稅義務人、配偶及申報受扶養直系親屬的全民健康保險費，由納稅義務人、合併申報的配偶或受扶養親屬繳納者，得不受金額限制，全數扣除。須檢附收據正本或保險費繳納證明書正本，由機關或事業單位彙繳的員工保險費（由員工負擔部分），應檢附服務單位填發的證明。
    
3. 醫藥及生育費：
   納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬的醫藥和生育費用，以付與公立醫院、全民健康保險特約醫院及診所或經財政部認定其會計紀錄完備正確的醫院者為限，受有保險給付部分，不得扣除。須檢附填具?頭的單據正本，單據已繳交服務機關申請補助者，須檢附經服務機關證明的該項收據影本。
    
4. 災害損失：
   納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬遭受不可抗力的災害，如地震、風災、水災、旱災、火災等損失，受有保險賠償或救濟金部分，不得扣除。須檢附稽徵機關（國稅局所屬分局、稽徵所及服務處）於災害發生後調查核發的災害損失證明。
    
5. 自用住宅購屋借款利息：
   1. 納稅義務人購買自用住宅向金融機構辦理借款的利息支出 (ZK)，應符合下列各要件：
      1. 房屋登記為納稅義務人、配偶或受扶養親屬所有。
      2. 納稅義務人、配偶或受扶養親屬於97年度在該地址辦竣戶籍登記（以戶口名簿影本為證），且無出租、供營業或執行業務者使用。
      3. 取具97年度支付該借款的利息單據正本。
      4. 如屬配偶所有的自用住宅，其由納稅義務人向金融機構借款所支付的利息，以納稅義務人及配偶為同一申報戶，始可列報。
      5. 二個門牌的房屋打通者，僅能選擇其中一屋列報。
   2. 購屋借款利息的扣除，每一申報戶以一屋為限，並以當年實際支付的該項利息支出減去儲蓄投資特別扣除額（ZD）後的餘額，申報扣除，每年扣除額不得超過30萬元，即0≦ZK－ZD≦300,000元。
   3. 利息單據上如未載明該房屋的坐落地址、所有權人、房屋所有權取得日、借款人姓名或借款用途，應由納稅義務人自行補註及簽章，並提示建物權狀及戶籍資料影本。
   4. 以「修繕貸款」或「消費性貸款」名義借款者不得列報扣除，惟如確係用於購置自用住宅並能提示相關證明文件如所有權狀、建築物登記簿謄本等，仍可列報。如因貸款銀行變動或換約者，僅得就原始購屋貸款未償還額度內支付的利息列報，應提示轉貸的相關證明文件，如原始貸款餘額證明書、清償證明書或建築物登記謄本手抄本及建物異動清單或建物索引（須含轉貸或換約前後資料）等影本供核。
       
6. 房屋租金支出：
   納稅義務人、配偶及申報受扶養直系親屬在中華民國境內租屋供自住且非供營業或執行業務使用，所支付的租金，每一申報戶每年扣除數額以12萬元為限。但申報有購屋借款利息者，不得扣除。並應詳填申報書附表二註2的承租房屋坐落地址，且須檢附：A.承租房屋的租賃契約書及支付租金的付款證明影本（如：出租人簽收的收據、自動櫃員機轉帳交易明細表或匯款證明）。B. 納稅義務人、配偶或申報受扶養直系親屬於課稅年度於承租地址辦竣戶籍登記的證明，或納稅義務人載明承租的房屋於課稅年度內係供自住且非供營業或執行業務使用的切結書。

7. 依政治獻金法規定之捐贈：
   1. 依政治獻金法規定，個人對同一擬參選人每年捐贈總額不得超過10萬元，且每一申報戶每年對各政黨、政治團體及擬參選人捐贈的扣除總額，不得超過各該申報戶當年度申報的綜合所得總額20％，其金額並不得超過20萬元。但有該法第19條第3項規定情形之一者（如：對於未依法登記為候選人或登記後其候選人資格經撤銷者的捐贈、收據格式不符者、或捐贈的政治獻金經擬參選人依規定返還或繳交受理申報機關辦理繳庫等），不予認定。
   2. 對政黨的捐贈，政黨推薦的候選人於97年度立法委員選舉平均得票率未達2％者（97年度立法委員選舉，中國國民黨、民主進步黨、新黨、臺灣團結聯盟及無黨團結聯盟推薦的候選人，平均得票率達2％）或收據格式不符者，不予認定。
       
8. 公職人員選舉罷免法規定之競選經費：
   候選人自選舉公告日起至投票日後30日內，所支付與競選活動有關的競選經費，於規定最高限額內減除政治獻金及依公職人員選舉罷免法第43條規定政府補貼競選經費後的餘額，可於投票日年度列報扣除。應檢附文件：
   1. 已開立政治獻金專戶收受政治獻金者，應檢附向監察院申報的會計報告書影本、經監察院審核完竣的擬參選人政治獻金收支結算表及選舉委員會通知領取競選費用補貼的相關文件。
   2. 未開立政治獻金專戶收受政治獻金者，應依政治獻金法第20條第3項第2款規定項目將競選經費分別列示，並檢附競選經費支出憑據及選舉委員會通知領取競選費用補貼的相關文件或其他證明文件。
       
9. 總統副總統選舉罷免法規定的競選經費：
   同一組候選人自選舉公告之日起至投票日後30日內，所支付與競選活動有關的競選經費，於規定最高金額內減除接受捐贈後的餘額，可列報扣除。應檢附候選人自行依協議比例列舉扣除的協議書、向監察院申報的會計報告書影本及經監察院審核完竣的擬參選人政治獻金收支結算表。
    
10. 私立學校法第62條規定的捐贈：
    個人透過財團法人私立學校興學基金會，對學校法人或該法96年12月18日修正條文施行前已設立的財團法人私立學校的捐款，金額不得超過綜合所得總額50％；惟如未指定捐款予特定的學校法人或學校者，得全數列舉扣除。須檢附收據正本以供查核。

    以上這些實際支付或損失數額，叫做「實際發生的金額」，但並不一定全部可以扣除，例如沒有確實的證明或收據者，或即使證明、收據齊全，而超過一定比例的超限部分，均不可以扣除，經減去這些不可以扣除的數額後，就是「依法可以扣除的金額」。

△ 特別扣除額：

(以下資料轉載自(2009年5月報稅) 97年度綜合所得稅電子結算繳稅系統的說明檔案.)

1. 薪資所得特別扣除額： 納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬有薪資所得者，每人可扣除100,000元，全年薪資所得未達100,000元者，僅得就其全年薪資所得總額全數扣除。
    
2. 財產交易損失扣除額：納稅義務人、配偶及申報受扶養親屬的財產交易損失（須檢附有關證明損失的文據），每年度扣除額，以不超過當年度申報的財產交易所得為限。當年度無財產交易所得可資扣除或扣除不足者，得以以後3年度的財產交易所得扣除。財產交易損失的計算，參照：所得資料(8)財產交易所得的計算。
    
3. 儲蓄投資特別扣除額：納稅義務人、配偶及申報受扶養親屬於金融機構的存款利息、儲蓄性質信託資金的收益(扣繳憑單格式代號為5A者)及87年12月31日以前取得公開發行並上市的緩課記名股票，於轉讓、贈與或作為遺產分配、放棄適用緩課規定或送存集保公司時的營利所得(緩課股票轉讓所得申報憑單格式代號為71M者)，合計全年不超過27萬元者，得全數扣除，超過27萬元者，以27萬元為限。但依郵政儲金匯兌法規定免稅的存簿儲金利息、依所得稅法規定分離課稅的公債、公司債、金融債券、短期票券利息及依金融資產證券化條例或不動產證券化條例規定分離課稅的受益證券或資產基礎證券利息不包括在內。
    
4. 身心障礙特別扣除額：納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬為領有身心障礙手冊或身心障礙證明者（須檢附該手冊或證明影本），或精神衛生法第3條第4款規定的病人（須檢附專科醫生的嚴重病人診斷證明書影本，不得以重大傷病卡代替），每人可減除100,000元。
    
5. 納稅義務人申報扶養的子女就讀學歷經教育部認可大專以上院校的子女教育學費（須檢附繳費收據影本或證明文件）每人每年可扣除25,000元，不足25,000元者，以實際發生數為限，已接受政府補助者，應以扣除該補助的餘額在上述規定限額內列報。但就讀空大、空中專校及五專前3年者不適用本項扣除額。

網路報稅參考資料

(2009年5月) 97年綜合所得稅網際網路結算申報說明

什麼人應該辦理綜合所得稅結算申報？

1. 凡納稅義務人、配偶及受扶養親屬全年綜合所得總額不超過免稅額及標準扣除額的合計數（如下表）者，除有下列1、2的情形仍應辦理申報外，得免辦結算申報 (於計算時，有薪資所得可再減除薪資所得特別扣除額；年滿70歲的納稅義務人、配偶及受扶養直系尊親屬，可再減除其個人免稅額38,500元）。
   1、有扣繳稅款或可扣抵稅額依法可申請退稅者，應辦理申報才能退稅。
   2、依所得基本稅額條例規定應辦理個人所得基本稅額申報者，應填寫「個人所得基本稅額申報表」併同一般申報書辦理申報。
   　

受扶養親屬人數		0人	1人	2人	3人	4人	5人
免辦結算 申報標準	無配偶	150,000元	227,000元	304,000元	381,000元	458,000元	535,000元
	有配偶	300,000元	377,000元	454,000元	531,000元	608,000元	685,000元

2. 執行業務者如未辦理結算申報，經依照財政部發布收入及費用標準核定有執行業務所得者，除補稅外尚應依法處罰，為保障您的權益，務請依法辦理結算申報。

什麼時間辦理申報？

從98年5月1日起至98年6月1日止（法定結算申報截止日5月31日適逢星期假日，展延至6月1日），都可申報，請儘早辦理，以免最後幾天的排隊擁擠。

向什麼地方辦理申報？

可就近至任一國稅局辦理；或利用郵寄以掛號逕寄戶籍所在地國稅局；或透過網際網路（http://tax.nat.gov.tw）辦理，但逾期申報者，僅得向戶籍所在地國稅局辦理。透過網際網路辦理申報有應檢附的其他證明文件、單據者，應於98年6月11日前逕送（寄）戶籍所在地國稅局或就近至任一國稅局所屬分局、稽徵所或服務處代收。

系統登入與上傳申報

• 申報程式提供了「網路申報方式」與「二維條碼申報方式」，供程式使用；「網路申報方式」前二種使用憑證，需自行至相關單位申請，第三種採[身分證統一編號+戶號]檢核方式申報；「二維條碼申報方式」需印出申報書，並寄回所屬稽徵機關完成申報；使用憑證登入者，皆可下載當年度申報資料，[身分證統一編號+戶號]方式則僅能上傳。
  
   
  1. 採自然人憑證IC卡登入，此方式需有自然人憑證IC卡，且使用電腦必需先安裝讀卡機；驗證憑證IC卡成功後，才能登入。相關問題，請至內政部憑證管理網站之憑證作業區，參閱網站說明。
     
      
  2. 採網路銀行或網路下單憑證登入，此方式檢查網路銀行或網路下單憑證成功後，才可登入。 寶來證券網路下單憑證用戶，請參閱 台網國際公司網站，其它金融憑證用戶，請參閱 臺灣網路認證公司網站說明
     
      
  3. 採[身分證統一編號+戶號]登入，此方式檢查納稅義務人身分證統一編號與戶號(戶口名簿之戶號)是否相符，正確即可將申報資料加密上傳申報；但不可下載當年度申報資料，也不可下載已上傳申報資料；但可由 網路申報結果查詢 網頁查詢是否申報成功。戶號比對採所得年度十二月三十一日之戶政資料為準。
      
  4. 採[二維條碼申報方式]登入，此方式不需連接網路，只需輸入申報資料後，列印出二維申報書，將申報書連同相關證明文件寄回所屬稽徵機關完成申報。

扶養親屬

• 扶養親屬資料維護。

什麼是免稅額？

年滿70歲〔民國27年（含該年）以前出生〕的納稅義務人、配偶及申報受扶養直系尊親屬，每人免稅額115,500元，其餘申報受扶養親屬及未滿70歲的納稅義務人、配偶，每人免稅額77,000元。民國97年結婚或離婚者，可選擇合併或分別申報；若屬分居狀態，無法合併申報者，仍應於申報書上填寫配偶的姓名及國民身分證統一編號，並註明"已分居"字樣。

　

什麼是受扶養親屬？

納稅義務人本人及配偶申報扶養的親屬，必須合於下列規定條件之一：

1. 直系尊親屬年滿60歲者，或雖未滿60歲但沒有謀生能力，受納稅義務人扶養者（須檢附無謀生能力適當證明文件）。兄弟姊妹二人以上共同扶養直系尊親屬，應由兄弟姊妹間協議推定其中一人申報扶養，請勿重複申報。
2. 子女未滿20歲者〔民國78年（含該年）以後出生者；縱有所得，亦不得單獨申報，但已婚者除外〕，或年滿20歲因在校就學、身心障礙、或無謀生能力，受納稅義務人扶養者（須附在學證明或醫師證明等）。77年出生者可選擇單獨申報或與扶養人合併申報。
3. 同胞兄弟姊妹未滿20歲者，或年滿20歲因在校就學、身心障礙、或無謀生能力，受納稅義務人扶養者（須檢附在學證明或醫師證明等）。
4. 納稅義務人其他親屬或家屬（如伯、姪、孫、甥、舅等），合於民法第1114條第4款（家長家屬相互間）及第1123條第3項（雖非親屬而以永久共同生活為目的同居一家者，視為家屬）規定，未滿20歲或滿60歲以上無謀生能力（須另檢附醫師證明或其他適當證明文件），確係受納稅義務人扶養者。但受扶養者的父或母如屬現役軍人或托兒所、幼稚園、公私立國民中小學的教職員，不得列報減除（須另檢附受扶養者的父母親非屬前述免稅者的適當證明文件 ，註(i)）。申報扶養其他親屬或家屬，須檢附下列證明文件：
   (1)納稅義務人與以永久共同生活為目的同居一家的其他親屬或家屬，同一戶籍者：戶口名簿影本或身分證影本或其他適當證明文件。
   (2)納稅義務人與以永久共同生活為目的同居一家的其他親屬或家屬，非同一戶籍者：受扶養者或其監護人註明確受納稅義務人扶養的切結書或其他適當證明文件。
    

註：

1. 可檢附受扶養者父母服務機關掣發的在職證明或薪資所得的扣繳憑單或投保單位開立全民健康保險的繳費收據或其他適當證明文件。
2. 在學證明可利用當年度的繳費收據、學生證正反面影本、畢業證書影本或在學證明書，國外留學或就讀軍事學校者，可比照辦理。
3. 納稅義務人的配偶或扶養親屬為無國民身分證的華僑或外國人者，其國民身分證統一編號欄請依居留證的統一證號欄項資料填註，若居留證無統一證號欄項或未領有居留證者，請填註西元出生年月日加英文姓名第1個字前兩個字母。（例：姓名Carol Lee，西元1978年10月24日出生，應填寫為： ）申報時應檢附足資證明親屬關係及確有扶養事實的文件，供稽徵機關核認。

• 資料輸入區會出現[載入扶養所得親屬資料]按鈕，參閱下圖一、二；此提供欲歸入同一申報戶，但其所得資料未歸入同一申報戶者，無法直接使用納稅義務人本人下載所得資料；若其所得資料已歸屬申報者同一戶(本人、配偶、及未成年子女)，且可由納稅義務人憑證下載，則不需此功能。

• 使用[載入扶養所得親屬資料]選單載入資料，其親屬資料需先於本頁新增完成，系統才能將對應資料載入。

• 不論使用者採用何種方式登入，皆可使用[載入扶養所得親屬資料]選單中任一選項，載入其扶養親屬資料；請注意！載入資料時，其憑證或匯入檔，其申請者不可為納稅義務人本人或配偶，避免資料重複載入，此類資料於程式登入時，由主功能表選項中載入。

所得資料

• 所得資料維護。

如何計算綜合所得淨額？

綜合所得總額減除免稅額及扣除額後之餘額即為綜合所得淨額。

1. 什麼是綜合所得總額？

就是納稅義務人、配偶及申報受扶養親屬取得下列各類所得的合計：營利所得、執行業務所得、薪資所得、利息所得、租賃所得及權利金所得、自力耕作漁牧林礦所得、財產交易所得、競技競賽及機會中獎的獎金或給與、退職所得、其他所得等。

2. 什麼是營利所得？

包括：

1. 公司或合作社分配屬86年度或以前年度的股利或盈餘。（請依扣（免）繳憑單填寫）
2. 公司或合作社分配屬87年度或以後年度股利總額或盈餘總額。（請依股利憑單填寫）
3. 合夥事業的合夥人每年度應分配的盈餘總額或獨資資本主每年自獨資經營事業所得的盈餘總額。（請依營利事業投資人明細及分配盈餘表填寫，並檢附該已申報收件的營利事業投資人明細及分配盈餘表及已繳納營利事業所得稅稅款相關證明文件）
4. 個人一時貿易的盈餘
5. 合於盈餘轉增資緩課規定（88年12月31日修正前促進產業升級條例第16條、第17條後段及獎勵投資條例第13條）的新發行記名股票於轉讓、贈與或作為遺產分配時的面額部分（或面額加計所含可扣抵稅額合計數），但實際轉讓價格低於面額時為轉讓價格（或轉讓價格加計所含可扣抵稅額合計數）。（請依緩課股票轉讓所得申報憑單填寫）

※股利所得中含有借入有價證券所分配的股利者：借券人於跨越除權除息基準日仍持有借入有價證券，其所領取股利如嗣後已返還出借人，該部分股利免計入借券人的綜合所得總額，所含可扣抵稅額亦不得抵繳借券人的應納稅額。借券人申報減除該部分股利時，請依有價證券借貸交易權益補償轉開專用憑單填寫。

3. 什麼是執行業務所得？

1. 律師、會計師、建築師、技師、醫師、藥師、助產士、著作人、經紀人、代書人、工匠和表演人及其他以技藝自力營生者的業務收入或演技收入，減去必要費用或成本後的餘額（請檢附收入明細表及損益表供稽徵機關審查。執行業務者如未依法辦理結算申報，或未依法設帳記載並保存憑證，或未能提供證明所得額的帳簿文據者，稽徵機關得依查得資料或財政部頒訂標準核定其所得額）。
2. 個人取得稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫及講演的鐘點費收入，全年合計不超過18萬元者，得全數扣除，但超過限額者，就超過部分減除成本及必要費用後，以其餘額申報為執行業務所得。

4. 什麼是薪資所得？

就是在職務上或工作上所取得的各種收入，包括薪金、俸給、工資、津貼、歲費、獎金、紅利、各種補助費和其他給與（如車馬費等）。

5. 什麼是利息所得？

是指公債（包括各級政府所發行的債券、庫券、證券及憑券）、公司債、金融債券、各種短期票券、金融機構的存款（含公教軍警人員退休金優惠存款）及其他貸出款項所取得的利息，以及有儲蓄性質到期可還本的有獎儲蓄券中獎的獎金。個人持有公債、公司債、金融債券的利息所得，短期票券到期兌償金額超過首次發售價格部分的利息所得，及依金融資產證券化條例或不動產證券化條例規定分離課稅的受益證券或資產基礎證券分配的利息所得，不併計綜合所得總額，亦即免予填報，已扣繳的稅款，亦不得抵繳應納稅額或申報退稅。

6. 什麼是租賃所得和權利金所得？

1. 租賃所得

1. 租賃所得是指下列收入，減去必要損耗及費用後的餘額：
   • 財產出租的租金收入
   • 財產出典的典價經運用而產生的收入
   • 因設定定期的永佃權和地上權而取得的各種收入
   • 財產出租所收的押金或類似押金的款項，或財產出典而取得的典價，按照年息2.62％的利率計算租賃收入
2. 必要損耗及費用（如申報書附表一的折舊、修理費、地價稅、房屋稅、以出租財產為保險標的物所投保的保險費、向金融機構借款購屋而出租的利息等）可逐項舉證申報；如不逐項舉證申報，本年度規定的必要費用標準，為租金收入的43%，但出租土地的收入僅得扣除該地當年度繳納的地價稅，不得扣除43%必要的損耗和費用。
3. 將財產無償借與他人供營業或執行業務者使用，應按照當地一般租金情況，計算租賃收入。
4. 將財產無償借與本人、配偶及直系親屬以外的個人，且非供營業或執行業務者使用者，除能提出無償借用契約（須經雙方當事人以外的2人證明確係無償借用，並依公證法辦竣公證）供核外，應按照當地一般租金情況，計算租賃收入。
5. 財產出租申報的租金顯較當地一般租金為低，稽徵機關得參照當地一般租金調整計算租賃收入。
6. 申報租賃所得時所須填寫的房屋稅籍編號，請參見該屋的房屋稅繳款書「稅籍編號」抄填，如A01237654321。

2. 權利金所得是指：

以專利權、商標權、著作權、秘密方法和各種特許權利，供他人使用而取得的權利金收入，減去合理而必要損耗及費用（應舉證）後的餘額。

7. 什麼是自力耕作、漁、牧、林、礦所得？

就是以自己的勞力從事農業耕作、漁撈、畜牧、造林、採礦等所得到的各種收入，減去必要費用後的餘額。

8. 什麼是財產交易所得？

是指財產及權利因買賣或交換而取得的所得，包括：

(1)出價取得的財產和權利：以交易時的成交價額，減去原來取得時的成本和一切改良費用後的餘額。
(2)繼承或贈與取得的財產和權利：以交易時的成交價額減去繼承時或受贈與時該項財產或權利的時價，和繼承後或受贈與後的一切改良費用後的餘額。
 

但但出售土地、家庭日常使用的衣物、傢俱的交易所得，依法免稅。出售或交換房屋所得歸屬年度，以所有權移轉登記完成日期的年度為準；拍賣房屋以買受人領得執行法院所發給權利移轉證書日期所屬年度為準。

註：個人出售房地，其原始取得成本及出售價格的金額，如檢附私契及價款收付紀錄、法院拍賣拍定通知書或其他證明文件，經稽徵機關查核明確，惟因未劃分或僅劃分買進或賣出房地的各別價格者，應以房地買進總額及賣出總額的差價，按出售時的房屋評定現值占土地公告現值及房屋評定現值的比例計算房屋的財產交易所得。

9. 什麼是競技競賽及機會中獎之獎金或給與？

就是參加各種競技比賽或各種機會中獎的獎金或給與，所支付的必要費用或成本准予減除。政府舉辦的獎券中獎獎金，如統一發票、公益彩券中獎獎金（粉紅色扣免繳憑單），僅須扣繳稅款，不併計綜合所得總額，亦即免予填報，已扣繳的稅款，亦不得抵繳應納稅額或申報退稅。

10. 什麼是退職所得？

就是個人領取的退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸、非屬保險給付的養老金及依勞工退休金條例規定辦理年金保險的保險給付等所得，但不包括領取屬於歷年自薪資所得中自行繳付的儲金或依勞工退休金條例規定提繳的年金保險費，於提繳年度已計入薪資所得課稅的部分及其孳息。

11. 什麼是其他所得？

上開第(二)至第(十)以外的所得，以其收入減去因取得此項收入而支付成本及必要費用（須檢附單據或證明文件）的餘額為所得額。但職工福利委員會發給的福利金，無成本及必要費用可供減除。

12. 什麼是變動所得？

1. 自力經營林業的所得（屬自力耕作所得），受僱從事遠洋漁業，於每次出海後一次分配（非按月支領）的報酬（屬薪資所得）及耕地因出租人收回或政府徵收而依平均地權條例第77條或第11條規定取得的地價補償（屬其他所得）
2. 個人非因執行職務而死亡，其遺族依法令或規定一次領取的撫卹金或死亡補償與退職所得合併計算後，超過定額免稅的部分（屬其他所得）。以上各項變動所得，得僅以所得的半數填入各該類所得總額欄，計算當年度所得。

扣除額

扣除額包括一般扣除額及特別扣除額。

1. 一般扣除額： 分為標準扣除額及列舉扣除額2種，需擇一填報減除，二者不得併用。經選定填明適用標準扣除額者，或因未填列列舉扣除額亦未填明適用標準扣除額，經依規定視為已選定適用標準扣除額者，以及未辦理結算申報者，經稽徵機關核定後，不得要求變更適用列舉扣除額。
   1. 單身者扣除73,000元，夫妻合併申報者，扣除146,000元。
   2. 列舉扣除額：請參閱列舉扣除額。

2. 特別扣除額：

1. 薪資所得特別扣除額： 納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬有薪資所得者，每人可扣除100,000元，全年薪資所得未達100,000元者，僅得就其全年薪資所得總額全數扣除。
2. 財產交易損失扣除額：納稅義務人、配偶及申報受扶養親屬的財產交易損失（須檢附有關證明損失的文據），每年度扣除額，以不超過當年度申報的財產交易所得為限。當年度無財產交易所得可資扣除或扣除不足者，得以以後3年度的財產交易所得扣除。財產交易損失的計算，參照：所得資料(8)財產交易所得的計算。
3. 儲蓄投資特別扣除額：納稅義務人、配偶及申報受扶養親屬於金融機構的存款利息、儲蓄性質信託資金的收益(扣繳憑單格式代號為5A者)及87年12月31日以前取得公開發行並上市的緩課記名股票，於轉讓、贈與或作為遺產分配、放棄適用緩課規定或送存集保公司時的營利所得(緩課股票轉讓所得申報憑單格式代號為71M者)，合計全年不超過27萬元者，得全數扣除，超過27萬元者，以27萬元為限。但依郵政儲金匯兌法規定免稅的存簿儲金利息、依所得稅法規定分離課稅的公債、公司債、金融債券、短期票券利息及依金融資產證券化條例或不動產證券化條例規定分離課稅的受益證券或資產基礎證券利息不包括在內。
4. 身心障礙特別扣除額：納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬為領有身心障礙手冊或身心障礙證明者（須檢附該手冊或證明影本），或精神衛生法第3條第4款規定的病人（須檢附專科醫生的嚴重病人診斷證明書影本，不得以重大傷病卡代替），每人可減除100,000元。
5. 納稅義務人申報扶養的子女就讀學歷經教育部認可大專以上院校的子女教育學費（須檢附繳費收據影本或證明文件）每人每年可扣除25,000元，不足25,000元者，以實際發生數為限，已接受政府補助者，應以扣除該補助的餘額在上述規定限額內列報。但就讀空大、空中專校及五專前3年者不適用本項扣除額。

列舉扣除

下述各種費用有確實的證明或收據，且不超過法定限額部分，可申報減除。

1. 捐贈：
   對合於民法總則公益社團及財團的法人組織或依其他關係法令，經向主管機關登記或立案成立的教育、文化、公益慈善機構或團體的捐贈，及依法成立、捐贈或加入符合規定的公益信託的財產，以不超過綜合所得總額20％為限。但有關國防勞軍的捐贈、對政府的捐獻，及依文化資產保存法規定出資贊助維護或修復古蹟、古蹟保存區內建築物及歷史建築的贊助款，不受金額限制。須附收據正本供核。以購入的土地或符合殯葬管理條例設置的骨灰（骸）存放設施捐贈者，應檢附A.受贈機關、機構或團體開具領受捐贈的證明文件B.購入該捐贈土地或骨灰（骸）存放設施的買賣契約書及付款證明，或其他足資證明文件。以未上市（櫃）公司股票捐贈者，應取具受贈單位載有於97年度股票出售價金的收據或證明文件。
   
    
2. 保險費：
   納稅義務人、配偶或申報受扶養直系親屬的人身保險（包括人壽保險、健康保險、傷害保險及年金保險）的保險費（含勞保、就業保險、軍公教保險、農保、學生平安保險、國民年金保險），被保險人與要保人應在同一申報戶內，每人每年扣除24,000元，實際發生的保險費未達24,000元者，就其實際發生額全數扣除。但納稅義務人、配偶及申報受扶養直系親屬的全民健康保險費，由納稅義務人、合併申報的配偶或受扶養親屬繳納者，得不受金額限制，全數扣除。須檢附收據正本或保險費繳納證明書正本，由機關或事業單位彙繳的員工保險費（由員工負擔部分），應檢附服務單位填發的證明。
   
    
3. 醫藥及生育費：
   納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬的醫藥和生育費用，以付與公立醫院、全民健康保險特約醫院及診所或經財政部認定其會計紀錄完備正確的醫院者為限，受有保險給付部分，不得扣除。須檢附填具?頭的單據正本，單據已繳交服務機關申請補助者，須檢附經服務機關證明的該項收據影本。
   
    
4. 災害損失：
   納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬遭受不可抗力的災害，如地震、風災、水災、旱災、火災等損失，受有保險賠償或救濟金部分，不得扣除。須檢附稽徵機關（國稅局所屬分局、稽徵所及服務處）於災害發生後調查核發的災害損失證明。
   
    
5. 自用住宅購屋借款利息：
   1. 納稅義務人購買自用住宅向金融機構辦理借款的利息支出 (ZK)，應符合下列各要件：
      1. 房屋登記為納稅義務人、配偶或受扶養親屬所有。
      2. 納稅義務人、配偶或受扶養親屬於97年度在該地址辦竣戶籍登記（以戶口名簿影本為證），且無出租、供營業或執行業務者使用。
      3. 取具97年度支付該借款的利息單據正本。
      4. 如屬配偶所有的自用住宅，其由納稅義務人向金融機構借款所支付的利息，以納稅義務人及配偶為同一申報戶，始可列報。
      5. 二個門牌的房屋打通者，僅能選擇其中一屋列報。
   2. 購屋借款利息的扣除，每一申報戶以一屋為限，並以當年實際支付的該項利息支出減去儲蓄投資特別扣除額（ZD）後的餘額，申報扣除，每年扣除額不得超過30萬元，即0≦ZK－ZD≦300,000元。
   3. 利息單據上如未載明該房屋的坐落地址、所有權人、房屋所有權取得日、借款人姓名或借款用途，應由納稅義務人自行補註及簽章，並提示建物權狀及戶籍資料影本。
   4. 以「修繕貸款」或「消費性貸款」名義借款者不得列報扣除，惟如確係用於購置自用住宅並能提示相關證明文件如所有權狀、建築物登記簿謄本等，仍可列報。如因貸款銀行變動或換約者，僅得就原始購屋貸款未償還額度內支付的利息列報，應提示轉貸的相關證明文件，如原始貸款餘額證明書、清償證明書或建築物登記謄本手抄本及建物異動清單或建物索引（須含轉貸或換約前後資料）等影本供核。

   　

6. 房屋租金支出：
   納稅義務人、配偶及申報受扶養直系親屬在中華民國境內租屋供自住且非供營業或執行業務使用，所支付的租金，每一申報戶每年扣除數額以12萬元為限。但申報有購屋借款利息者，不得扣除。並應詳填申報書附表二註2的承租房屋坐落地址，且須檢附：A.承租房屋的租賃契約書及支付租金的付款證明影本（如：出租人簽收的收據、自動櫃員機轉帳交易明細表或匯款證明）。B. 納稅義務人、配偶或申報受扶養直系親屬於課稅年度於承租地址辦竣戶籍登記的證明，或納稅義務人載明承租的房屋於課稅年度內係供自住且非供營業或執行業務使用的切結書。

7. 依政治獻金法規定之捐贈：
   1. 依政治獻金法規定，個人對同一擬參選人每年捐贈總額不得超過10萬元，且每一申報戶每年對各政黨、政治團體及擬參選人捐贈的扣除總額，不得超過各該申報戶當年度申報的綜合所得總額20％，其金額並不得超過20萬元。但有該法第19條第3項規定情形之一者（如：對於未依法登記為候選人或登記後其候選人資格經撤銷者的捐贈、收據格式不符者、或捐贈的政治獻金經擬參選人依規定返還或繳交受理申報機關辦理繳庫等），不予認定。
   2. 對政黨的捐贈，政黨推薦的候選人於97年度立法委員選舉平均得票率未達2％者（97年度立法委員選舉，中國國民黨、民主進步黨、新黨、臺灣團結聯盟及無黨團結聯盟推薦的候選人，平均得票率達2％）或收據格式不符者，不予認定。
      
      
       
8. 公職人員選舉罷免法規定之競選經費：
   候選人自選舉公告日起至投票日後30日內，所支付與競選活動有關的競選經費，於規定最高限額內減除政治獻金及依公職人員選舉罷免法第43條規定政府補貼競選經費後的餘額，可於投票日年度列報扣除。應檢附文件：
   1. 已開立政治獻金專戶收受政治獻金者，應檢附向監察院申報的會計報告書影本、經監察院審核完竣的擬參選人政治獻金收支結算表及選舉委員會通知領取競選費用補貼的相關文件。
   2. 未開立政治獻金專戶收受政治獻金者，應依政治獻金法第20條第3項第2款規定項目將競選經費分別列示，並檢附競選經費支出憑據及選舉委員會通知領取競選費用補貼的相關文件或其他證明文件。

   
    

9. 總統副總統選舉罷免法規定的競選經費：
   同一組候選人自選舉公告之日起至投票日後30日內，所支付與競選活動有關的競選經費，於規定最高金額內減除接受捐贈後的餘額，可列報扣除。應檢附候選人自行依協議比例列舉扣除的協議書、向監察院申報的會計報告書影本及經監察院審核完竣的擬參選人政治獻金收支結算表。

   
    

10. 私立學校法第62條規定的捐贈：
    個人透過財團法人私立學校興學基金會，對學校法人或該法96年12月18日修正條文施行前已設立的財團法人私立學校的捐款，金額不得超過綜合所得總額50％；惟如未指定捐款予特定的學校法人或學校者，得全數列舉扣除。須檢附收據正本以供查核。

    以上這些實際支付或損失數額，叫做「實際發生的金額」，但並不一定全部可以扣除，例如沒有確實的證明或收據者，或即使證明、收據齊全，而超過一定比例的超限部分，均不可以扣除，經減去這些不可以扣除的數額後，就是「依法可以扣除的金額」。

投資抵減稅額

1. 個人依88年12月31日修正前促進產業升級條例第8條規定，原始認股或應募政府指定的重要科技事業、重要投資事業、創業投資事業因創立或擴充而發行的記名股票，持有時間達2年以上者，得以其取得該股票價款20％限度內，抵減當年度應納綜合所得稅額(AF)。當年度不足抵減時，得在以後4年度內抵減；其投資於創業投資事業的抵減金額，以不超過該事業實際投資科技事業金額占該事業實收資本額比例的金額為限。
   
    
2. 個人依88年12月31日修正後促進產業升級條例第8條規定，原始認股或應募屬新興重要策略性產業發行的記名股票，持有時間達3年以上者，得以取得該股票價款依規定抵減率計算限度內，抵減自當年度起5年內應納綜合所得稅額(AF)。
   
    
3. 個人依獎勵民間參與交通建設條例第33條規定，原始認股或應募該條例所獎勵民間機構因創立或擴充而發行的記名股票，持有時間達2年以上者，得以其取得該股票價款20％限度內，抵減自當年度起5年內應納綜合所得稅額(AF)。
   
    
4. 上述每一年度抵減總額，不得超過當年度應納綜合所得稅額(AF)50％，但最後年度不在此限。
    

重購自用住宅

1. 納稅義務人出售自用住宅房屋所繳納該財產交易所得部分的所得稅額，自完成移轉登記日起2年內，如重購自用住宅房屋其價額超過原出售價額者，得於重購自用住宅房屋完成移轉登記的年度，自其應納所得稅額中扣抵或退還，但原財產交易所得已自財產交易損失中扣抵部分不在此限。此項規定於先購後售者亦適用。
2. 自用住宅房屋指納稅義務人或配偶、申報受扶養直系親屬於該地址辦竣戶籍登記，且於出售前一年內無出租或供營業用的房屋，須檢附出售及重購年度的戶口名簿影本。
3. 應檢附重購及出售自用住宅房屋的買賣契約（可檢附向地政機關辦理移轉登記蓋有收件章的契約文件影本代替）及所有權狀影本，以證明重購的價格高於出售的價格，及產權登記的時間相距在兩年以內，併同申請扣抵或退還年度的綜合所得稅結算申報書，向戶籍所在地國稅局辦理。
4. 可申請扣抵或退還的所得稅額，係指出售年度（以所有權完成移轉登記日所屬年度為準）綜合所得稅確定時，因增列該財產交易所得後所增加的所得稅額。
5. 申請扣抵或退還年度，先售後購者，為重購的所有權移轉登記年度；先購後售者，為出售的所有權移轉登記年度。納稅義務人出售自用住宅房屋所繳納該財產交易所得部分的所得稅額，自完成移轉登記日起2年內，如重購自用住宅房屋其價額超過原出售價額者，得於重購自用住宅房屋完成移轉登記的年度，自其應納所得稅額中扣抵或退還，但原財產交易所得已自財產交易損失中扣抵部分不在此限。此項規定於先購後售者亦適用。    

大陸地區所得稅扣抵

 

• 申報者若有有大陸地區來源所得，應將所得發生處所名稱，併同台灣地區來源所得，登打輸入於所得資料頁中，再於本頁(A)項輸入大陸地區來源所得總額，然後於(C)項中 ，輸入不含大陸地區來源所得之應納稅額，經系統計算可得(D)項大陸地區來源所得之應納稅額；並於(E)項輸入大陸地區已繳納所得稅額，最後系統計算得(F)項可扣抵稅額。請注意！若無大陸地區所得，此頁資料不必輸入。相關法規說明如下：

  　

  1. 有大陸地區來源所得，應將所得發生處所名稱、地址及所得額詳細填列，併同臺灣地區來源所得課徵所得稅。
  2. 在大陸地區已繳納的所得稅（含扣繳及自繳）得自應納稅額中扣抵。扣抵的數額，不得超過因加計其大陸地區所得，而依其適用稅率計算增加的應納稅額，應檢附先送經行政院設立或指定的機構或委託的民間團體（目前為財團法人海峽交流基金會）驗證後的大陸地區完納所得稅證明文件，供稽徵機關核認。（請詳填申報書附表五）。
  3. 申報大陸地區配偶、扶養親屬的免稅額者，應檢附居民身分證影本及當年度親屬關係證明，申報扶養的子女、同胞兄弟姊妹年滿20歲仍在校就學、身心障礙或無謀生能力者，應另檢具在學證明或身體傷殘、精神障礙、智能不足、重大疾病等的證明；扣除額部分，應檢附足資證明的文件。前述證明文件係指大陸地區公證處所核發的公證書，納稅義務人逐次取得所得年度有關的公證書，須先送經行政院設立或指定的機構或委託的民間團體（目前為財團法人海峽交流基金會）驗證後，供稽徵機關核認。

網際網路申報，如何辦理退稅或繳稅方式：

1. 退稅：(有二種方式)
   (1)轉帳退稅--利用納稅義務人本人、配偶、申報扶養親屬在郵局之存簿儲金、劃撥儲金或參與金融資訊系統連線之金融機構（包括銀行、信用合作社、農會信用部等）之支票存款、活期存款、活期儲蓄存款、綜合存款或外商銀行開立之新台幣存款帳戶，於系統2.項及3.項選取及輸入。金融機構，請直接按[選取金融機購]鈕選取。
   (2)一般退稅--由稽徵機關直接寄送退稅憑單或退稅通知予納稅義務人。
   
    
2. 繳稅：(有四種方式)
   (1)繳稅取款委託書--限以納稅義務人本人或配偶之金融機構或郵局存款帳戶委託轉帳繳納稅款，相關資料輸入。金融機構，請直接按[選取金融機購]鈕選取。
   (2)線上繳稅--此方式需持有晶片金融卡及安裝讀卡機，才可進行繳稅。使用線上繳稅者，若欲變更申報，稅款有更動者，仍需採線上繳稅方式繳納，不能更改其他方式；若有多扣款之部份，稽徵機關於核定後再行退款。
   (3)信用卡繳稅-- 　
   1. 信用卡繳稅限使用納稅義務人本人或配偶名義持有已參加信用卡繳稅之發卡機構所發行的信用卡（每一申報戶以一張信用卡為限且授權僅限一次）。
   2. 申報完成後，若您有變動申報資料，需繳納更多稅額，可辦理取消授權，再重新申請授權（詳閱申報程式信用卡繳稅說明）；或改點選[繳稅取款委託書]辦理繳稅，系統會自動計算差額，從您指定帳戶中扣除。
   3. 若變動申報資料，需繳納稅額變少，可再次點選[信用卡繳稅]，採前一次信用卡資料，取得授權碼後，再次上傳，繳納金額變少或變成退稅狀況，須經國稅局核定後，再辦理退稅手續。
   4. 取得授權後，即完成以信用卡繳稅作業，如繳稅金額或納稅義務人有變動，納稅義務人可於結算申報截止日（98年6月1日）前，於營業時間內向發卡機構申請取消授權，並於次一營業日透過電話語音或網際網路查詢確認授權已取消；惟納稅義務人於結算申報截止日前，仍得再次申請授權以信用卡繳稅。如無法重新取得授權，請改以其他方式繳納稅款。
   5. 使用信用卡繳納稅款是否需支付發卡機構服務費，請先洽各發卡機構。

   (4)現金繳稅(或另案申請延期繳稅)--

   1. 代收稅款處繳稅：請自行列印附有條碼之繳款書，向各縣市公庫或代收稅款處繳納稅款後，將繳款書證明聯附於申報書，辦理申報。
   2. 便利商店繳稅：應繳納稅額2萬元以下者，可自行列印附有條碼之繳款書，向統一(7-11)、全家、萊爾富、來來(OK)等便利商店繳納後，將繳款書證明聯附於申報書，辦理申報，每筆需自行負擔手續費6元。
   3. 適用因國際金融海嘯造成經濟景氣低迷所得稅延期繳納作業原則案件（須另案提出申請），請以現金繳稅上傳。

• 申報者若使用[身分證統一編號 + 戶號]方式上傳，需配合安裝Microsoft IE瀏覽器 5.01版(含)以上；某些網路環境需設定Proxy伺服器，請先於IE內設定完成，正確可連線至網際網路後再上傳。並請檢查您使用之電腦，時間設定是否正確，必需正確才能上傳。
• 資料輸入完成後，按[申報資料上傳]鈕上傳。
• 延期繳納：
   
  1. 依據：
     財政部98年2月4日台財稅字第09804508230號令頒訂之「財政部各地區國稅局辦理因國際金融海嘯造成經濟景氣低迷所得稅延期繳納作業原則」
  2. 適用對象：
     納稅義務人本人或合併辦理結算申報之配偶於97年9月1日至98年6月1日之期間內有下列情形之一者：

      

     1. 依就業保險法領取失業給付。
     2. 依就業保險法領取職業訓練生活津貼。
     3. 依內政部訂定「工作所得補助方案」領取工作所得補助金。
     4. 依內政部訂定「馬上關懷急難救助作業要點」領取關懷救助金。
     5. 無薪休假日占當月原應工作日二分之一以上之月份達二個月。
  3. 申請期限：98年6月1日前
  4. 申請方式：
     1. 臨櫃或郵寄申請：請檢附申請書（可於財政部稅務入口網http://www.etax.nat.gov.tw下載或至國稅局索取）及相關證明文件，向戶籍所在地國稅局所屬分局、稽徵所及服務處，親赴或郵寄申請。
     2. 線上申辦：請使用自然人憑證至財政部稅務入口網（http://www.etax.nat.gov.tw）申請。
  5. 注意事項：
     1. 請務必於法定申報自繳期限98年6月1日前提出延期繳稅申請。
     2. 如逾期未申請亦未繳納，將加徵滯納金（按應自行繳納稅額合計數每逾2日加計1%滯納金至30日為止）及滯納利息（依98年1月1日郵政儲金1年期定期儲金固定利率，按日加計利息）。
     3. 請將稽徵機關核准簡復函影本或申請書收執聯影本替代繳款書證明，併同申報附件送交國稅局。

綜合所得稅電子結算申報作業要點

壹、總則

一、為便利納稅義務人運用資訊通信技術，使用綜合所得稅電子結算申報繳稅系統，以網際網路傳輸年度綜合所得稅結算及個人所得基本稅額資料完成申報，或列印二維條碼結算申報書向財政部各地區國稅局辦理申報，或採用執行業務（其他）所得電子申報系統以網際網路傳輸收支報告表，提供多元化申報管道，並提升稽徵機關為民服務效能，特訂定本要點。

二、納稅義務人依所得稅法第71條、第76條、第77條規定辦理綜合所得稅結算申報及依所得基本稅額條例第5條規定辦理個人所得基本稅額申報，其申報程序及應填報之申報書、應檢附之附件，於採用網際網路傳輸申報（以下簡稱網路申報）或以二維條碼結算申報書向國稅局辦理申報時，依本要點規定辦理。

三、以網路或二維條碼申報綜合所得稅及個人所得基本稅額之納稅義務人，免附扣（免）繳憑單、股利憑單、緩課股票轉讓所得申報憑單、信託財產各類所得憑單及信託財產緩課股票轉讓所得申報憑單。

(一)以網路申報者，免填報結算申報書，惟依所得稅法、所得基本稅額條例及相關法令規定必須檢具之其他證明文件、單據及自行繳款資料，仍須將該部分資料逕送（寄）各地區國稅局。

(二)以二維條碼結算申報書申報者，依所得稅法、所得基本稅額條例及相關法令規定必須檢具之其他證明文件、單據及自行繳款資料，應併同二維條碼結算申報書向各地區國稅局辦理申報。

四、下列各類案件不適用電子申報方式辦理結算申報：

(一)所得稅法第71條之1有關年度中死亡、離境之申報案件。

(二)逾期申報案件。

(三)無中華民國國民身分證統一編號之大陸人士、外籍人士之申報案件。

五、納稅義務人採用電子申報者，稽徵機關之後續調查核定，與一般結算申報案件相同，悉依相關法令及規定辦理。

貳、網路申報通行碼

納稅義務人利用網際網路辦理綜合所得稅結算申報及個人所得基本稅額申報，其通行碼有下列3種：

一、內政部核發之自然人憑證。

二、納稅義務人之「身分證統一編號」加上所得年度12月31日戶口名簿上所載之「戶號」。

三、其他經財政部審核通過之電子憑證。

叁、電子結算申報程序

一、申報軟體及報繳稅網址：

(一)申報軟體：

1.納稅義務人可利用網際網路自財政部電子申報繳稅服務網站或各地區國稅局網站下載當年度綜合所得稅結算申報軟體(Windows離線登錄版程式)，或向各地區國稅局或其所屬各分局、稽徵所、服務處索取相關軟體光碟片。軟體安裝後可建立基本資料、所得資料、免稅額、扣除額及抵減資料、基本稅額、繳退稅款等各項資料，以網路申報，或列印二維條碼結算申報書向財政部各地區國稅局辦理申報。

2.納稅義務人可利用網際網路於財政部電子申報繳稅服務網站上直接登入綜合所得稅結算線上申報程式(Mac及Linux系統使用)，可建立基本資料、所得資料、免稅額、扣除額及抵減資料、基本稅額、繳退稅款等各項資料，以網路申報。

(二)財政部電子申報繳稅服務網站網址：http://tax.nat.gov.tw；財政部線上繳稅服務網站網址（含信用卡及晶片金融卡）：https://paytax.nat.gov.tw。

二、基本資料：

(一)以內政部核發之自然人憑證或其他經財政部審核通過之電子憑證為通行碼者：

納稅義務人可使用綜合所得稅電子結算申報繳稅系統，經網際網路向財政部財稅資料中心下載課稅年度「夫、妻、未成年子女」之稅籍資料及所得資料（如為當年度結婚或離婚者，夫或妻所得資料均分開提供）。惟納稅義務人仍須就當年度實際應申報之稅籍及所得資料作調整或修正後再辦理申報。

(二)以納稅義務人本人之「身分證統一編號」加「戶口名簿戶號」為通行碼者或以二維條碼申報方式登入者：

納稅義務人須將當年度應申報之戶籍資料、扶養親屬稅籍資料逐筆輸入於相關欄項中。

三、所得資料：

(一)納稅義務人利用內政部核發之自然人憑證、其他經財政部審核通過之電子憑證為通行碼下載或向各地區國稅局及其所屬分局、稽徵所、服務處辦理臨櫃查詢其課稅年度所得資料之範圍，以扣繳義務人、營利事業或信託行為之受託人依規定於同年1月底前彙報稽徵機關之扣（免）繳憑單、股利憑單、緩課股票轉讓所得申報憑單、信託財產各類所得憑單及信託財產緩課股票轉讓所得申報憑單為限。但屬執行業務所得（格式代號9A）之扣（免）繳憑單不包括在內。納稅義務人除利用網際網路下載或臨櫃查詢並申報之各類所得資料外，另須完整蒐集且逐筆輸入其他收入、成本費用及所得資料於相關欄項中。若於網路下載或臨櫃查詢之所得資料不正確或遺漏，應向所得給付單位查明更正並核實自行輸入申報。

(二)下列各項所得，其成本費用可按實際發生數或財政部核定之成本（損耗）及費用標準扣除必要成本及費用：１多層次傳銷營利所得、２執行業務所得、３租賃所得及權利金所得、４自力耕作、漁、牧、林、礦之所得、５財產交易所得、６競技、競賽及機會中獎之獎金或給與、７其他所得。其成本費用按實際發生數申報者，應依規定另行檢送相關證明文件、單據。

(三)納稅義務人利用本要點規定之電子憑證查詢、下載之所得資料或向各地區國稅局及其所屬分局、稽徵所、服務處辦理臨櫃查詢之所得資料，均僅供申報時參考，如尚有其他來源之所得資料，仍應依法辦理申報；納稅義務人未依規定辦理申報致有短報或漏報情事者，除依規定免罰者外，應依所得稅法及其相關規定處罰。

四、免稅額、扣除額及抵減資料：

(一)納稅義務人若有免稅額、列舉扣除額、特別扣除額或抵減稅額資料，應逐筆輸入於相關欄項中。

(二)納稅義務人輸入下列免稅額資料，並應依本要點壹、總則三規定另行檢送相關證明文件、單據：

1.直系尊親屬：未滿60歲無謀生能力。但其當年度所得額未超過免稅額者，不在此限。

2.子女：年滿20歲因在校就學、身心障礙或無謀生能力。

3.同胞兄弟姐妹：年滿20歲因在校就學、身心障礙或無謀生能力，且父或母非屬免稅所得身分。

4.其他親屬或家屬：未滿20歲或滿60歲而無謀生能力，且受扶養者之父或母非屬免稅所得身分。

(三)納稅義務人輸入下列扣除額資料，並應依本要點壹、總則三規定另行檢送相關證明文件、單據：

1.列舉扣除額之捐贈、保險費、醫藥及生育費、災害損失、購屋借款利息、房屋租金支出、政治獻金法規定之捐贈、公職人員選舉罷免法規定之競選經費、私立學校法規定之捐贈。

2.特別扣除額之財產交易損失扣除額、身心障礙特別扣除額、教育學費特別扣除額。

(四)納稅義務人輸入下列抵減資料，應依本要點壹、總則三規定另行檢送相關證明文件、單據：

1.依促進產業升級條例第8條及獎勵民間參與交通建設條例第33條規定准予抵減之稅額。

2.重購自用住宅之可扣抵稅額。

3.大陸地區來源所得可扣抵稅額。

五、所得基本稅額資料：

(一)個人除符合下列條件之一者外，依規定應申報個人所得基本稅額者，可利用電子結算申報系統辦理申報：

1.申報綜合所得稅時，未適用法律規定之投資抵減獎勵，且無「特定保險給付」、「有價證券交易所得」、「非現金捐贈扣除額」及「員工分紅配股時價超過面額部分」等應計入基本所得額之項目者。

2.雖有上述應計入基本所得額之項目，但申報戶之基本所得額在600萬元以下者。

3.符合所得稅法規定免辦結算申報之非中華民國境內居住之個人。

(二)應計入個人基本所得之有價證券交易所得，其成本費用可按實際發生數或財政部核定之成本及費用標準扣除必要成本及費用；其成本費用按實際發生數申報者，應依規定另行檢送相關文件、單據。申報以前年度有價證券交易損失扣除金額者，檢附稽徵機關核發之損失證明。

六、繳退稅款資料：

納稅義務人依本要點規定辦理申報，如有應自行繳納稅額或應退還稅額者，應於繳、退稅欄項輸入相關資料：

(一)繳稅：

納稅義務人得使用下列繳稅方式，惟晶片金融卡繳稅僅限於網路申報者使用（離線登錄版程式）。

1.現金繳稅：

　(1) 臨櫃繳稅：納稅義務人持以綜合所得稅電子結算申報繳稅系統列印附條碼之繳款書，至代收稅款處繳稅（可以現金或支票繳納），並檢送（附）已向代收稅款處繳納稅款或提出票據交換之繳款書證明聯。

  (2) 便利超商繳稅：納稅義務人持以綜合所得稅電子結算申報繳稅系統列印附條碼之繳款書，其應自行繳納稅額在2萬元以下者，得持現金至便利商店繳納稅款，並檢送（附）繳納稅款之繳款書證明聯。作業細節請參閱「稽徵機關委託便利商店代收稅款試辦作業要點」。

2.信用卡繳稅：限使用納稅義務人本人或配偶名義持有已參加信用卡繳稅之發卡機構所發行信用卡（且每一申報戶以一張信用卡為限）。作業細節請參閱「信用卡繳納綜合所得稅結算申報自繳稅款作業要點」。

3.轉帳繳稅：

  (1) 繳稅取款委託書：納稅義務人利用金融機構或郵局之存款帳戶辦理委託取款轉帳繳稅，以網路申報者，限輸入納稅義務人或配偶之存款帳號；以二維條碼結算申報書申報者，限輸入該申報戶內納稅義務人、配偶或受扶養親屬其中一人之存款帳號。納稅義務人如轉帳繳稅帳號輸入錯誤或該帳戶存款不足等因素致無法提兌時，應以網路申報或二維條碼結算申報書載入之存款帳戶為認定標準，依所得稅法及相關法令規定辦理。

  (2) 晶片金融卡繳稅：納稅義務人以本人或他人持有已參與晶片金融卡繳稅作業金融機構所核發之晶片金融卡，透過網際網路即時扣款轉帳繳稅。作業細節請參閱「晶片金融卡轉帳繳納稅款作業要點」。

  (3) 利用自動櫃員機繳稅：納稅義務人以金融機構或郵局貼有「跨行：提款＋轉帳＋繳稅」標籤之自動櫃員機繳納稅款，免列印繳款書，但應檢送（附）轉帳繳納交易明細表。作業細節請參閱「自動櫃員機轉帳納稅細部作業要點」。

(二)退稅：

納稅義務人可採指定存款帳戶辦理轉帳退稅或採退稅憑單方式辦理退稅。採指定帳戶辦理者，限輸入該申報戶內納稅義務人、配偶或受扶養親屬其中一人之存款帳號（屬公教人員開立之優惠存款帳戶及非與金融資訊系統連線之金融機構存款帳戶均不適用）。

七、採用網路申報：

(一)傳輸申報：

納稅義務人可利用本要點貳規定之網路申報通行碼，透過網際網路傳送申報資料辦理網路申報。若非採用網路申報者，以系統列印產出之試算表等相關書表，稽徵機關得不予收件。

(二)回信確認：

網際網路服務業者收到納稅義務人申報資料時，即回傳完成申報訊息、檔案編號及收執聯。若納稅義務人依本要點規定需另行檢附證明文件、單據及自行繳款資料，則增加回傳掛號回函封面及應檢送各項證明文件單據申報表。

(三)更正及查詢：

納稅義務人於申報期間內得透過網路重新上傳更正其申報資料，惟第2次以後（含第2次）申報上傳時，將覆蓋前次申報資料，以本人「身分證統一編號」加「戶口名簿戶號」辦理申報者，同一日內傳輸資料次數以5次為限。逾法定申報期限後應以人工填報更正資料向戶籍所在地國稅局所屬分局、稽徵所、服務處申請更正。

(四)納稅義務人完成網路申報後，其依規定應檢附證明文件、單據及自行繳款資料之送件期限規定如下：

1.依法應行檢送之其他證明文件、單據及自行繳款資料，應於法定申報期限屆滿後10日內寄送戶籍所在地國稅局所屬分局、稽徵所、服務處，或就近遞送至任一國稅局所屬分局、稽徵所、服務處代收。

2.送達日期：親自遞送者，以證明文件、單據及自行繳款資料送達稽徵機關之收件日為準；以掛號寄送者，以發寄郵局之郵戳日期為準。

(五)納稅義務人否認曾以「身分證統一編號」加「戶口名簿戶號」為通行碼辦理網路申報時，視同未申報，稽徵機關應註銷該筆申報案件。

八、採用二維條碼結算申報書申報：

(一)納稅義務人使用綜合所得稅電子結算申報繳稅系統列印產出之二維條碼結算申報書，應併同所得稅法、所得基本稅額條例及相關法令規定必須檢具之其他證明文件、單據及自行繳款資料，於法定申報期限內送（寄）戶籍所在地國稅局所屬分局、稽徵所、服務處辦理申報，或就近至任一國稅局所屬分局、稽徵所、服務處辦理申報。

(二)申報書中之二維條碼須完整，經列印後之二維條碼結算申報書不得再塗改，如需更改內容，應修改檔案重新列印申報書再行申報，以避免二維條碼內容與申報書不一致之情形。

肆、採用網路申報執行業務（其他）所得收支報告表

執行業務（其他）所得者依執行業務所得查核辦法第5條規定應申報收支報告表者，於採用網路申報時，應依下列規定辦理：

一、網路申報通行碼：於財政部電子申報繳稅服務網站(http://tax.nat.gov.tw)點選左方「密碼申請」，輸入執行業務（其他）所得者之扣繳單位統一編號及代表人（負責人）身分證統一編號後，依序鍵入相關資料完成密碼申請。

二、申報軟體：利用網際網路自財政部電子申報繳稅服務網站或各地區國稅局網站下載當年度執行業務（其他）所得電子申報軟體，軟體安裝後，可建立執行業務（其他）所得損益計算表、收入明細表、財產目錄及薪資調查表等資料，並利用通行碼透過網際網路傳輸資料辦理申報。

三、更正申報：於申報期間內得透過網際網路重新上傳更正其申報資料，惟第2次以後（含第2次）申報上傳時，將覆蓋前次申報資料，同一日內傳輸資料次數以5次為限。

四、申報完成後，應於規定期限內，將聯合執業合約書、扣免繳憑單申報書等附件，併同綜合所得稅申報相關證明文件、單據及自行繳款資料送（寄）戶籍所在地國稅局所屬分局、稽徵所、服務處。

伍、附則

一、納稅義務人透過網路辦理申報及取得資料，所發生之權利義務及於納稅義務人本人。

二、本要點各相關機構應配合事項，其細部作業程序應由各權責機構另定之。

三、本要點未規定事項，悉依相關法令規定辦理。

四、本要點經財政部核定後實施，修正時亦同。
 

國際網路金流(網路銀行)中文註冊教學